Come è noto, l’Agenzia delle Entrate, con circolare n. 33/E del 6 ottobre 2022, ha indicato le modalità operative per correggere gli errori commessi nell’ambito del modello di Comunicazione di opzione per lo sconto in fattura o per la cessione del credito (vedi ns. Suggerimento n. 598/75 del 10 ottobre 2022), nonché per permettere la trasmissione del suddetto modello oltre i termini ordinari previsti.

L’invio della Comunicazione di opzione deve essere, infatti, effettuato in termini perentori che trovano, però, una deroga nell’istituto della remissione in bonis.

In linea generale, è previsto quanto di seguito:

• la Comunicazione delle opzioni per lo sconto in fattura o per la cessione del credito deve essere inviata all’Agenzia delle Entrate entro il 16 marzo dell’anno successivo a quello in cui sono state sostenute le spese che danno diritto alla detrazione;
• la Comunicazione delle rate residue non fruite della detrazione deve essere trasmessa a entro il 16 marzo dell’anno di scadenza del termine ordinario di presentazione della dichiarazione dei redditi in cui avrebbe dovuto essere indicata la prima rata ceduta non utilizzata in detrazione;
• per le spese sostenute nel 2021, nonché per le rate residue non fruite della detrazione riferite alle spese sostenute nel 2020, l’invio della Comunicazione, a pena di decadenza, doveva avvenire entro il 29 aprile 2022;
• per l’anno 2022, i soggetti Ires nonché i titolari di partita iva, che sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi entro il 30 novembre 2022, possono trasmettere all’Agenzia delle Entrate il modello per l’esercizio delle opzioni entro il 15 ottobre 2022.

Con la circolare ministeriale sopra citata, l’Amministrazione finanziaria ha chiarito che, in presenza di tutti i requisiti per poter fruire della detrazione, è consentito trasmettere la Comunicazione di opzione anche successivamente ai termini sopra indicati e, comunque, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi successiva all’ordinario termine annuale di trasmissione dell’opzione, avvalendosi dell’istituto della remissione in bonis, con il versamento di un importo, a titolo di sanzione, pari a 250 euro.

Con riferimento alle spese sostenute nel 2021 e per le rate residue delle spese sostenute nel 2020, la Comunicazione potrà essere trasmessa entro 30 novembre 2022 (per i soggetti con periodo coincidente con l’anno solare).

Con risoluzione ministeriale n. 58/E dell’11 ottobre 2022 l’Amministrazione finanziaria ha fornito indicazioni in merito alle modalità di versamento della sanzione minima prevista per avvalersi della remissione in bonis.

Il versamento della sanzione dovrà essere effettuato tramite modello F24 ELIDE, indicando il codice tributo “8114”, denominato “Sanzione di cui all’art. 11, comma 1, d.lgs. n. 471/1997, dovuta ai sensi dell’articolo 2, comma 1, del d.l. n. 16/2012 - REMISSIONE IN BONIS”.

Nel modello F24 ELIDE deve essere indicato il codice fiscale del primo cessionario o del fornitore che ha effettuato lo sconto in fattura con il codice identificativo “10”, denominato “cessionario/fornitore”.

Si ricorda che la sanzione non potrà essere compensata con crediti eventualmente disponibili e non potrà essere oggetto di ravvedimento operoso.