Come è noto, a decorrere dal periodo d’imposta 2022, i “beni merce” delle imprese di costruzioni, ovvero i beni alla cui produzione o scambio è diretta l’attività d’impresa (cd. “magazzino”) sono esenti dall’IMU.

Si tratta dei fabbricati di proprietà di imprese edili, costruiti e destinati alla vendita, e non locati, finché permane tale condizione. Rientrano in tale definizione anche i fabbricati acquistati dall’impresa, ed oggetto di interventi di incisivo recupero. L’esclusione da IMU si applica solo a condizione che i lavori di costruzione o ristrutturazione siano ultimati e che il fabbricato resti classificato in Bilancio tra le “Rimanenze” e, quindi, destinato alla vendita e non locato.

Con D.M. 24 aprile 2024, disponibile sul sito internet del Dipartimento delle finanze, è stato approvato il nuovo Modello di dichiarazione IMU (e relative Istruzioni), utilizzabile anche ai fini dell’esclusione dall’IMU per i “beni merce” delle imprese operanti nel settore delle costruzioni.

La dichiarazione IMU deve essere presentata o trasmessa telematicamente, a pena di decadenza dall’agevolazione, «entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell'imposta» (quindi per il 2024, entro il prossimo 30 giugno 2025).

In particolare, per non decadere dall’esenzione IMU fruita nel 2024, entro il prossimo 30 giugno 2025, deve essere presentata la dichiarazione IMU per gli immobili che risultavano:

• costruiti, con fine lavori nel corso del 2024, e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita (o assegnazione) e non locati;
• acquistati dall’impresa e ristrutturati, con fine lavori nel corso del 2024, prima della loro vendita, e non locati.

Diversamente, in caso di lavori ultimati nel 2025, la scadenza ultima per la presentazione della dichiarazione per far valere l’esenzione IMU nel 2025, è il 30 giugno 2026.

Con riferimento alle modalità di compilazione del Modello si precisa che, ai fini dell’individuazione dell’immobile, nella casella 1 - “Caratteristiche” deve essere utilizzato il Codice n. 7 - “Beni merce”, e va barrata la casella n. 15 - “Esenzioni”.

Si ricorda inoltre che, in linea generale, la dichiarazione IMU deve essere presentata nelle seguenti ulteriori ipotesi:

• esistenza di circostanze che abbiano determinato riduzioni d’imposta (ad es. immobili di interesse storico/artistico, o inagibili/inabitabili e di fatto non utilizzati);
• mancanza, da parte del Comune, delle informazioni necessarie per verificare il corretto versamento dell’imposta (ad es. immobile oggetto di locazione finanziaria, o area agricola divenuta edificabile).